日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企剪子股儿和籰子的意思是什么，剪子股儿是什么业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务(wù)所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委(剪子股儿和籰子的意思是什么，剪子股儿是什么wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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